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第一编　财务收支审计3

教育系统财务收支审计操作流程图3

第一章 总则6

第一条 制定本规程的目的和依据6

第二条　财务收支审计定义6

第三条　财务收支审计的目的6

第四条　本规程编制规则6

第二章　财务收支审计的计划与主项第五条 审计项目立项7

第六条　成立审计组7

第七条　开展审前调查7

第八条　制定项目审计计划9

第九条　编制审计工作方案9

第十条 制发审计通知书9

第十一条 签订定审计承诺书10

第十二条 审计公示10

第三章　财务收支审计的实施12

第十三条　召开审计组进点座谈会12

第十四条 了解与记录内部控制12

第十五条　初步评价控制风险14

第十六条　符合性测试16

第十七条　评价控制风险17

第十八条　实质性测试17

第十九条　重要性水平18

第二十条 审计风险19

第二十一条　获取审计证据21

第二十二条　编写审计日记23

第二十三条　编制审计实施工作底稿23

第四章　财务收支审计的具体内容25

第二十四条　审计机构对财务管理制度进行审计的主要内容25

第二十五条 审计机构对预算管理情况进行审计的主要内容25

第二十六条 审计机构对会计凭证审计的主要内容25

第二十七条 审计机构对会计账簿审计的主要内容25

第二十八条 审计机构对企业会计报表审计的主要内容26

第二十九条 审计机构对长期投资审计的主要内容26

第三十条　审计机构对固定资产及其累计折旧审计的主要内容26

第三十一条 审计机构对在建工程审计的主要内容26

第三十二条 审计机构对实收资本审计的主要内容26

第三十三条 审计机构对财务收入进行审计的主要内容27

第三十四条　审计机构对财务支出进行审计的主要内容28

第三十五条 审计机构对单位、部门所属校办产业利润审计的主要内容29

第三十六条 审计机构对结余及其分配进行审计的主要内容29

第三十七条 审计机构对专用基金进行审计的主要内容29

第三十八条　审计机构对资产进行审计的主要内容30

第三十九条 审计机构对负债进行审计的主要内容30

第四十条 审计机构对财务决算进行审计的主要内容30

第四十一条　财务收支审计的资料收集31

第四十二条　财务收支审计评价指标31

第四十三条　财务收支审计评价33

第五章　财务收支审计的终结36

第四十四条 沟通与讨论36

第四十五条 编写审计报告初稿36

第四十六条　审计报告的内容36

第四十七条 审计报告的编写要求37

第四十八条　复核审计报告38

第四十九条　征求被审计单位意见38

第五十条 审定审计报告38

第五十一条　审计终结阶段39

第五十二条　提出审计意见和做出审计决定39

第五十三条 审计意见书的内容39

第五十四条 审计意见书的发送要求39

第五十五条　落实审计意见和决定39

第五十六条 审计回访39

第五十七条　后续审计40

第六章　附则41

第五十八条 财务收支审计档案管理41

第五十九条　本规程由编委会负责解释41

第六十条本　规程自发布之日起施行41

附件42

附件一 审计立项审批单42

附件二 审前调查表43

附件三 项目审计计划44

附件四 审计方案45

附件五 审计通知书46

附件六 审计文书送达回证47

附件七 审计承诺书48

附件八　审计公示49

附件九 审计证据审核单50

附件十 审计日记51

附件十一-1 汇总审计实施工作底稿52

附件十一-2　分项目审计实施工作底稿53

附件十一-3　具体审计实施工作底稿54

附件十二 关于（被审计单位X期间X范围的X事项）的财务审计报告（征求意见稿）55

附件十三 审计报告征求意见单57

附件十四 审计报告审定单58

附件十五 审计意见书59

附件十六 审计决定书60

第二编　预算执行与财务决算审计63

预算执行与财务决算审计操作流程图63

第一章 总则71

第一条　制定本规程的目的和依据71

第二条　与本规程相关的概念71

第二章　审计责任与权限73

第三条　预算执行与财务决算主管和执行机构的责任与权限73

第四条　预算执行与财务决算审计执行机构的责任与权限73

第三章　审计内容75

第五条　预算执行审计的内容75

第六条 学校内部审计机构对预算管理进行审计的主要内容75

第七条 学校内部审计机构对收入预算执行情况进行审计的主要内容75

第八条 学校内部审计机构对支出预算执行情况进行审计的主要内容76

第九条　学校内部审计机构对预算执行结果进行审计的主要内容76

第十条　财务决算审计的主要内容77

第十一条　财务决算审计的具体内容及方法77

第十二条　对学校财务绩效进行综合评价的内容79

第四章　审计证据81

第十三条 审计证据的概念81

第十四条 审计证据的类型81

第十五条 审计证据的质量要求81

第十六条　审计程序的类型83

第十七条 审计程序的合理配置84

第五章 审计过程的合理设计86

第十八条　审计过程的合理设计86

第六章　审计计划87

第十九条 审计立项的概念、依据、内容和要求87

第二十条 审计组的组成87

第二十一条　审计计划及方案的制定88

第二十二条 审计通知书89

第七章　重要性与风险评估90

第二十三条　重要性与风险评估的基本要求90

第二十四条 重要性与重要性水平的概念90

第二十五条 重要性的具体运用90

第二十六条 审计风险的概念92

第二十七条 审计风险的评估92

第八章 内部控制评审94

第二十八条 内部控制的概念、目的、要素和固有局限性94

第二十九条　对内部控制的了解、评价与测试95

第九章　分析性测试99

第三十条　分析性测试的概念99

第三十一条 审计人员执行分析性测试的目的99

第三十二条　分析性测试的具体运用99

第三十三条　分析性测试的具体内容和方法100

第十章　实质性测试102

第三十四条 实质性测试的概念、目的和类型102

第三十五条 实质性测试的内容102

第三十六条　预算执行与财务决算相关报表的实质性测试107

第十一章 审计报告与审计终结110

第三十七条 沟通的目的、内容和方式110

第三十八条 审计报告的要求、内容和提交110

第三十九条 审计终结后的后续审计112

第十二章　预算执行与财务决算的绩效评价第四十条 绩效评价的概念、目的、原则、对象和内容114

第四十一条 绩效评价的具体方法115

第四十二条 绩效评价的指标体系115

第十三章　附则122

第四十三条　预算执行与财务决算审计档案管理122

第四十四条　本规程由编委会负责解释122

第四十五条　本规程自发布之日起施行122

附件123

附件一 预算执行与财务决算审计立项审批单123

附件二 预算执行与财务决算具体审计方案124

附件三 审计通知书125

附件四 审计文书送达回证126

附件五 审计承诺书127

第三编　领导干部经济责任审计131

教育系统领导干部经济责任审计操作流程图131

第一章 总则133

第一条　制定本规程的目的和依据133

第二条 与本规程相关的概念133

第三条　教育系统领导干部经济责任审计定义133

第四条　本规程的适用范围133

第二章　经济责任审计的范围、立项条件及联席会议制度第五条 实施教育系统领导干部经济责任审计的范围134

第六条　教育系统开展领导干部经济责任审计应具备的条件134

第七条　建立经济责任审计联席会议制度135

第三章　经济责任审计的实施程序及要求第八条 审计准备阶段136

第九条 审计实施阶段141

第十条　审计终结阶段145

第十一条 经济责任审计案卷的立卷、归档147

第十二条 内部审计业务档案的利用148

第四章　经济责任审计的内容149

第十三条　经济责任审计的具体内容149

第五章　经济责任审计的评价指标第十四条 经济责任审计的评价指标158

第六章　经济责任审计的评价165

第十五条　领导干部经济责任审计165

第七章　不同类型领导干部经济责任的审计内容第十六条 不同类型领导干部经济责任的审计内容169

第八章　附则172

第十七条 领导干部经济责任审计档案管理172

第十八条　本规程由编委会负责解释172

第十九条 本规程自发布之日起施行172

附件173

附件一 经济责任审计委托书173

附件二 经济责任审计联席会议记录174

附件三 经济责任审计立项审批单175

附件四 经济责任审计计划176

附件五 经济责任审计审前调查表177

附件六 经济责任审计实施方案178

附件七 经济责任审计通知书179

附件八　领导干部履行经济责任情况述职报告提纲180

附件九 经济责任审计文书送达回证181

附件十 审计组实施经济责任审计承诺书182

附件十一 经济责任审计承诺书183

附件十二 经济责任审计公告184

附件十三 经济责任审计公告情况登记表185

附件十四 经济责任审计举报情况记录186

附件十五 经济责任审计会议签到表187

附件十六 经济责任审计会议记录188

附件十七 （1）领导干部履行经济责任情况民主测评表189

附件十七 （2）领导干部履行经济责任情况民主测评汇总表190

附件十八 符合性测试工作底稿191

附件十九 内控制度评价工作底稿192

附件二十 审计方案调整表193

附件二十一 审计证据审核单194

附件二十二 审计标识及其他符号对照说明195

附件二十三 具体审计实施工作底稿196

附件二十四 分项目审计实施工作底稿197

附件二十五 汇总审计实施工作底稿198

附件二十六 审查会计资料工作记录199

附件二十七 审计报告征求意见稿200

附件二十八　被审计领导干部审计报告征求意见单202

附件二十九　被审计单位审计报告征求意见单203

附件三十 审计报告审定单204

附件三十一 审计结果报告205

附件三十二 教育系统领导干部经济责任审计评价指标体系工作底稿207

第四编　建设工程全过程审计211

建设工程全过程审计工作流程图211

第一章 总则212

第一条　制定本规程的依据212

第二条　教育系统建设工程金过程审计的目的212

第三条　建设工程全过程审计的内容212

第四条　建设工程全过程审计的管理手段212

第五条　建设工程全过程审计的方法212

第六条　建设工程全过程审计应遵循的原则212

第二章　投资立项阶段的审计214

第七条　投资立项阶段的审计214

第八条 投资立项阶段审计的依据214

第九条　投资立项阶段审计的主要内容214

第三章　勘察设计阶段的审计215

第十条　勘察设计阶段的审计215

第十一条　勘察设计阶段审计依据的主要资料215

第十二条 勘察设计阶段审计的主要内容215

第四章　施工准备阶段的审计218

第十三条　施工准备阶段的审计218

第十四条　施工准备阶段审查与评价依据的主要资料218

第十五条　施工准备阶段审计的主要内容218

第五章　施工阶段的审计221

第十六条　施工阶段的审计221

第十七条　施工阶段审查与评价依据的主要资料221

第十八条　施工阶段审计的主要内容221

第十九条 出具审计报告223

第六章　竣工验收阶段的审计224

第二十条　竣工验收阶段的审计224

第二十一条　竣工验收阶段审计依据的主要资料224

第二十二条　竣工验收阶段审计的主要内容224

第二十三条 出具建设工程全过程审计报告226

第七章　附则227

第二十四条　建设工程全过程审计档案管理227

第二十五条　本规程由编委会负责解释227

第二十六条　本规程自发布之日起施行227

附件228

附件一 勘察招标文件审查意见228

附件二　勘察合同审查意见229

附件三 设计招标文件审查意见230

附件四 设计合同审查意见231

附件五 工程设计概算审查表232

附件六 工程施工预算审查表233

附件七　标底审查表234

附件八　招标文件审查意见235

附件九　合同审查意见236

附件十 隐蔽工程跟踪审核记录表237

附件十一 主要材料（设备）价格确认单238

附件十二 工程项目进度款支付建议表239

附件十三 设计变更审批表240

附件十四 工程变更造价报审核定表241

附件十五 施工签证审批表242

附件十六 索赔费用审批表243

附件十七 施工阶段造价控制建议书244

附件十八 建设工程竣工结算审计资料交接单245

附件十九 审计成果效益确认表246

第五编　内部控制审计249

内部控制审计流程图249

第一章 总则253

第一条　制定本规程的目的和依据253

第二条　本规程的适用范围253

第三条　教育系统内部控制253

第四条　教育系统内部控制审计254

第五条 内部控制和内部控制审计的责任划分256

第二章　审计准备257

第六条 审计准备阶段的主要工作257

第七条 确定审计项目，成立审计组257

第八条 办理审计立项257

第九条　开展审计前调查257

第十条 制定项目审计计划258

第十一条　制定审计工作方案258

第十二条 制发审计通知书259

第十三条　签订审计承诺书259

第三章　审计实施260

第十四条 审计实施阶段的主要内容260

第十五条　召开审计座谈会260

第十六条 内部控制审计调查260

第十七条 对内部控制进行审计的内容261

第十八条　对被审计单位做出正确判断261

第十九条　初步评价内部控制262

第二十条　风险评估263

第二十一条　符合性测试263

第二十二条 实质性测试265

第二十三条 扩大符合性测试范围265

第二十四条　分析符合性测试结果，评价内部控制265

第二十五条 实质性测试266

第二十六条　综合评价268

第二十七条 审计证据270

第二十八条 审计工作底稿270

第二十九条　分析审计证据、整理审计工作底稿，进行审计信息沟通271

第三十条 审计风险的防范271

第四章　审计终结报告273

第三十一条　审计报告273

第三十二条 审计报告征求意见274

第三十三条 审定审计报告274

第三十四条 出具审计意见或审计决定274

第三十五条 落实审计意见和决定275

第三十六条　整理案卷，归档275

第三十七条 审计回访276

第三十八条 后续审计276

第五章　控制活动审计的主要内容277

第三十九条 组织分工与人员控制的主要审计内容277

第四十条 预算内部控制的主要审计内容277

第四十一条　货币资金内部控制的主要审计内容278

第四十二条 收入内部控制的主要审计内容278

第四十三条　支出内部控制的主要审计内容279

第四十四条 筹资内部控制的主要审计内容279

第四十五条　投资内部控制的主要审计内容280

第四十六条 固定资产内部控制的主要审计内容280

第四十七条 无形资产内部控制的主要审计内容280

第四十八条　教学管理内部控制的主要审计内容281

第四十九条　科研管理内部控制的主要审计内容281

第五十条　采购与存货内部控制的主要审计内容282

第五十一条　建设项目内部控制的主要审计内容282

第五十二条　培训（学习）班管理内部控制的主要审计内容283

第五十三条 经济合同管理内部控制的主要审计内容283

第五十四条　销售与应收账款内部控制的主要审计内容283

第五十五条　成本费用内部控制的主要审计内容284

第五十六条　计算机核算与管理内部控制的主要审计内容284

第六章　附则285

第五十七条 内部控制审计档案管理285

第五十八条　本规程由编委会负责解释285

第五十九条　本规程自发布之日起施行285

附件286

附件一 内部控制审计调查表286

附件二 预算管理内部控制审计调查表287

附件三 教学管理内部控制审计调查表288

附件四 科研管理内部控制审计调查表289

附件五 货币资金内部控制审计调查表290

附件六 应收账款内部控制审计调查表291

附件七 存货内部控制审计调查表292

附件八 固定资产内部控制审计调查表293

附件九 收入内部控制审计调查表294

附件十 支出内部控制审计调查表295

附件十一 销售与收款内部控制审计调查表296

附件十二　采购与付款内部控制审计调查表297

附件十三 成本费用内部控制审计调查表298

附件十四 投资内部控制审计调查表299

附件十五 筹资内部控制审计调查表300

附件十六 工程项目内部控制审计调查表301

附件十七 经济合同内部控制审计调查表303

附件十八 审计立项审批单304

附件十九　项目审计计划305

附件二十 审计工作方案306

附件二十一 审计通知书308

附件二十二 需要被审计单位提供的资料清单309

附件二十三 内部审计双向承诺书310

附件二十四 审计座谈会记录311

附件二十五 了解并描述相关内部控制情况312

附件二十六 审计工作底稿318

附件二十七 测试方案319

附件二十八　风险评估320

附件二十九 审计工作底稿321

附件三十 符合性测试审计程序——现金与银行存款循环322

附件三十一　现金和银行存款收入、支出凭证内控测试表323

附件三十二 符合性测试——现金与银行存款循环审定表324

附件三十三 审计工作底稿325

附件三十四 实质性测试审计程序——货币资金326

附件三十五 现金和银行存款收入凭证内控测试表327

附件三十六 现金和银行存款支出凭证内控测试表328

附件三十七　在建工程329

附件三十八　在建工程余额情况审查表330

附件三十九 审计工作底稿331

附件四十　关于货币资金内部控制审计的报告332

附件四十一 审计报告征求意见书333

附件四十二 审计报告审定单334

附件四十三 审计意见书335

附件四十四 审计决定书336

附件四十五 管理建议书337

后记338

参考文献339